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（三）如果公司首席执行官、财务总监、首席会计官等高级管理者在前一年内曾在会计师事务所任职，该事务所则被禁止为这家公司提供法定审计服务。另外，责成各州监管机构自行决定PCAOB的独立性标准是否适用于未在该委员会登记的中小事务所。

三、要求加大公司的财务报告责任

（一）要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。

（二）要求公司首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。对违反证券法规而重编会计报表后发放的薪酬和红利应予退回。

（三）公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。

（四）SEC有权对违反证券法规者担任公司的董事或管理人员采取禁入措施。

（五）强制要求公司高级财务人员遵循职业道德规则。

（六）禁止公司给高层管理者或董事贷款，并要求公司管理层在买卖公司股票后立即告知SEC。

四、要求强化财务披露义务

（一）公众公司应进行实时披露，即要求及时披露导致公司经营和财务状况发生重大变化的信息。

（二）由SEC制定规则，要求公众公司披露对公司财务状况具有重大影响的所有重要的表外交易和关系，且不以误导方式编制模拟财务信息。由SEC负责对特殊目的实体等表外交易的披露进行研究，提出建议并向国会报告。

（三）主要股东或高级管理者披露股权变更或证券转换协议的强制期间由原来的10个工作日减少为2个工作日。

（四）由SEC制定规则，强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并要求会计师事务所对公司管理层做出的评价出具鉴证报告。

（五）由SEC制定规则，强制要求公司审计委员会至少应有一名财务专家，并且要予以披露。

五、加重了违法行为的处罚措施

（一）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金

最高分别可达500万美元和2500万美元。

（二）故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为将视为严重犯罪，将处以

罚款或判处20年入狱，或予以并罚。

（三）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少应保存5年。任何故意违

反此项规定的行为，将予以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。

（四）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报告的合法性和公允表达进行

保证。违反此项规定，将处以50万美元以下的罚款，或判处入狱5年。

（五）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3年和被发现起1年分别延

长为5年和2年。

（六）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其特别损失和律师费。

六、增加经费拨款；强化SEC的监管职能

从2003年度起将SEC的拨款增加到7。76亿美元，加强欺诈防范、风险管理、市场监管与

投资管理。其中9800万美元用于招聘200名工作人员，加强对注册会计师和审计业务的监管。

七、要求美国审计总署加强调查研究

（一）授权美国审计总署对会计师事务所强制轮换制度进行研究。

（二）要求美国审计总署对1989年以来的会计师事务所的合并进行研究，评估其现在和未

来的影响，并对发现的问题提出解决方案。

（三）要求美国审计总署研究导致会计师事务所竞争受限的因素，如高成本、低服务质量、

独立性、缺乏选择等。并调查联邦或州的监管政策是否存在妨碍会计师事务所正当竞争的因素。

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